干货：工商管理专科《基础会计学》基础重点知识点（二）

工商管理专科《基础会计学》基础重点知识点有哪些呢？不知道的小伙伴来看看小编今天的分享吧!

第五章：会计凭证

第一节：会计凭证的意义

会计凭证的意义：它对于如实反映经济业务内容，监督经济业务的合法性、合理性，保证会计核算资料的真实完整，提高会计核算的质量具有重要的意义

会计凭证的作用

1.记录经济业务，为记账提供依据

2.明确经济责任，加强内部管理

3．监督、控制经济活动

会计凭证的概念：是用来记录经纪业务的发生和完成情况，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。

原式凭证的种类：

1.按照来源的不同分为外来原式凭证（大多为一次凭证）和资质原始凭证

2.按填制方法不同，分为一次平证、累计凭证汇总原式凭证和记账编制凭证

一次凭证：指反映一项经济也或者同时反映若干项同类性质的经济业务

累计凭证：是指在一定是期内连续记载若干同类项经济业务的会计凭证

汇总凭证：又称原始凭证汇总表，他是将一定时期内托干仗反映同类经济业务内容的原始凭证加以汇总编制的

记账编制凭证：是指会计人员根据账簿记录加以整理后重新编制的原始凭证

原式凭证的基本内容：

1.名称2.日期3.编号4.经纪业务的内容、数量、单价和金额5.接收原式凭证单位名称6.填制原始凭证单位名称或填制人名7经办人签名或盖章

原式凭证填制的要求：1.记录真实2.内容完整3.手续完备4.书写清楚5.数字书写符合要求

原始凭证的审核：要审核1.真实性2.合法性3.合理性4.完整性5.正确性6.及时性

第三节:记账凭证

记帐凭证的概念：是会计人员根据审核无误的原始凭证，对经济业务的内容加以归类并据以确定会计分录所填制的会计凭证们他是登记账簿的直接依据

编制记账凭证的目的：为了便于登记账簿，防止和减少差错的发生，保证账簿记录的正确性

记帐凭证的分类：

1.按反映的经济业务不同，一般分为收款凭证，付款凭证和转账凭证（凡是涉及银行存款或库存现金的增加（减少）的业务都应编制收款（付款）凭证；转账凭证是指专门用于记录库存现金和银行存款收付业务以外的装账业务的会计及凭证）

2.按用途不同，一般分为通用记账凭证和专用记账凭证（规模较大的公司应使用专用记账凭证，对经济业务进行分类管理，有利于经纪业务的检查，但工作量大。对规模较小，经济业务较少的单位，最好采用通用记账凭证来）

3.按记帐凭证的填制方法的不同可分为：复式记账凭证、单式记账凭证和汇总记账凭证、记账凭证（科目）汇总表（复式记账凭证便于了解经济业务的全貌，有利于检查会计分录的正确性，但不便于汇总每一会计科目的发生额和进行分工记账）

记账凭证填制的要求：P142-143  12点= =  个人表示看一眼就好

记账凭证的审核：1.内容是否真实 2.会计科目及其金额是否正确 3.项目是否齐全

第四节：会计凭证的传递与保管

会计凭证的传递：是指从会计凭证的填制到归档保管的整个过程中，在单位内部各有关部门人员之间传递的程序与传递时间

会计凭证保管归档要点：每月记账完毕，会计人员都要对记账凭证进行分类整理

每年装订成册的会计凭证年度终了时可由本单位会计机构保管一年

出纳人员不得兼管会计档案

一般会计凭证的保管期限为15年，未满保管期的会计凭证不得随意销毁

第六章：账簿

第一节：会计账簿的概述

会计账簿的定义：简称账簿，是由专门格式和相互联系在一起的若干账页所组成，以会计凭证为依据，序时和分类的连续、系统、全面地记录和反映个性经纪业务的簿籍。

登记会计账簿的意义：1.提供全面、系统的会计信息

2.便于检查、监督和校正会计信息

3.为定期编制会计报表提供数据资料

4.为考核经营管理业绩提供依据

账簿的分类：

三栏式（——>借、贷、余三项） 多栏式

登记会计账簿的原则：1.登记账簿应以审核无误的会计凭证为依据

2.登记账簿的时间：其他的按规定来，现金日记账，存款日记账应随时逐笔顺序登记

3.正确使用红、蓝墨水

4.书写留空：（一般不写满，留有修改的空间）

5.结出余额

6.次过程前（要在摘要栏写明“过此页”，“承前页”）

7.不得刮擦涂改

错账的更张方法：

1．划线更正法：是指用红线划销账簿中错误记录，并在划线上方写处长却记录的一种方法

适用于：期末结账前发现账簿记录有错误，而记账凭证没错

2.红字更正法：是指用红字冲销原来的错误记录，以更正和调整账簿记录的一种方法。

1）适用于：发现记账凭证中的应借应贷的会计科目有错误

更正方法：用红字填制一张余元错误凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏注明“冲销某月某日第×好记帐凭证的错账，并据以用红字登记入账，一冲销员账簿登记错误然后用篮字填制一张正确的记账凭证并据以登记入账

2）适用于：记账后发现记账金额大于应急金额，而应借应贷的会计科目并无错误。

更正方法：会计科目、借贷方向不变，纸浆正确数字与错误数字之间的差额，即多级的金额用红字填制一张记账凭证，在摘要栏内写明“冲销某月某日第×号记账屏障多记金额“并据以登记入账，以冲销多记的金额

3.补充登记法（蓝字登记法）：是指用增加金额的方法来不成更正账簿错误记录的一种方法

法适用：于记账后发现记账凭证中所记金额小于应记金额，而其他没错。

更正方法：会计科目，借贷方向不变，纸浆正确数字与错误数字间的差额，用蓝字填制一张记账凭证，在摘要栏写明“补记某月某日第×号记账凭证少记金额

第七章：财产清查

财产清查：是指通过对货币资金、食物资产和债权债务的盘点及核对，来确定实际结存数，并查明账面结存数预期是否相符的一种方法

财产清查的目的：能反映和监督财产物资的使用和保管情况，保护财产物资的安全完整，提高财产物资的使用效率，是做到账证相符，账账相符，账实相符

财产清查的意义：1.有利于保证会计核算资料的真实可靠；

2.有利于挖掘财产物资的潜力和加速资金周转

3.有利于保护才站物资的安全完整   4.有利于维护财经纪律和结算制度

财产清查的种类：1.全面清查：参加人员多，花费时间长

（年终决算前，改变隶属关系主要负责人离职前）

2.局部清查：点差范围小，设计人员少专业性较强

（库存现金每日核对，银行存款、粗存商品原材料每月盘点一次）

财产物资的清查的方法：1.实地盘点法 2.技术推算法 3.抽查盘点

财产物资实际结存金额的确定方法：1.账面价值法（一般采用）  2.评估确认法

3.协商议价法              4.查询核实法

实物资产的清查：盘存单，实存账存对比表

货币资金的清查：1.库存现金的清查：实地盘点（出纳必须在场）（国库券、金融债券、公司债券、股票等有价证券的清查方法与库存现金基本相同）

2.银行存款的清查：

未达账项的四种情况 1）企业已收银行未收  2）企业已付银行未付

3）银行已收企业未收    4）银行已付企业未付

余额调节表的编制方法：

1）余额调节法：企业银行存款日记账+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付

2）差额调节法：企业银行存款日记账月余额-银行对账单余额=银行未达账项影响的差额-企业未达账项影响的差额

财产清查结果的处理

流动资产：盘盈应借记相关科目，贷记待处理财产损益；盘亏反一反

固定资产：盘亏按账面已计提折旧及累计折旧科目，按固定资产的账面原式价值记固定资产科目，两者的差额记待处理财产损益科目；盘盈在“以前年度损益调整”科目核算

待处理财产损益作营业外支出（或收入）处理：

借：营业外支出 贷：待处理财产损益—待处理固定（流动）资产损益（盘盈的的未列出）

往来款项清查结果的账务处理：

1.应收帐款的账务处理：若账款确实无法收回，应冲减坏账准备并核销应收账款

分录： 借：坏账准备 贷：应收账款

2.应付账款的的账务处理：查明无法支付的应付账款，可直接核销应付账款并转作营业外收入； 分录 借：应付账款 贷：营业外收入

第十一章 财务报表

财务报表的概念：是对企业财务状况、经营成果和陷阱流量的结构性描述；总括地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量的书面文件

财务报表列报：是指在财务报表中列示的数据和在财务报表附注中披露内容的总称

企业向外部提供的财务报表至少包括：

资产负债表，利润表，所有者权益变动表，现金流量表，附注

财务报表的分类

反映企业财务状况及其变动情况的财务报表和反映企业经营成果的财务报表

静态财务报表和动态财务报表：静态（资产负债表）反映时点，动态反映时期

中期财务报表和年度财务报表

个别财务报表（子公司）和合并财务报表（母公司）

财务报表的作用：1.为国家有关部门提供宏观经济调控必要的信息资料

2.为投资者决策，债权人了解企业资金运转抢矿，短期偿债能力和支付能力提供必要的信息

3.为企业内部经营管理者进行日常管理提供必要的信息资料

财务列报的要求：1.列报基础  2.列报的一致性  3.列报的重要性（错了可能会误导决策）

4.比较信息的列报  5.其他信息：抵消要求、应披露内容要求

资产负债表：

资产负债表的概念：是反映企业某一特定日期（月末，季末，年末）财务状况的报表

以资产=负债+所有者权益为理论依据

编制原理：把企业特定日期的资产、负债和所有者权益项目按一定的分类标准和排列次序予以排列而形成的一定格式的报表

格式：1.帐户式（分为左右两方，左方为资产类，右方为负债及所有者权益类

2.报告式 （将资产、负债和所有者权益项目按纵向顺序排列）

3.财务状况式（根据“流动资产-流动负债=营运资金”“营运资金+非流动资产-非流动负债=所有者权益”设计，特别强调营运资金ß是反映企业偿债能力的重要指标）

资产负债表的内容：1.资产类  1）流动资产项目 2）非流动资产项目

2.负债类   1）流动负债项目   2）非流动资产项目

3.所有者权益类：至少应包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润

作用：1.反映企业拥有的经济资源及其结构，有助于报表使用者分析企业的营运效率和生产经营稳定性

2.反映企业流动资产和流动负债的对应关系，有助于报表使用者分析和评价企业的短期偿债能力

3.反映企业的资本结构和财务实力，有助于报表是有着分析、预测企业生产经营的安全程度和抗风险能力

资产负债表的填制方法（只列出特定几个的填列方法，其他全部照抄的）

货币资金：根据银行存款和库存现金纸盒填列

未分配利润：根据本年利润的贷方余额减去利润分配的借方余额填列

应收账款:根据应收账款账户的借方余额与预收账款的贷方余额之和填列

预付账款:根据预付账款的借方余额和应付账款的借方余额之和填列

应付账款：根据应付账款账户的贷方余额与预付账款的贷方余额之和填列。

预收帐款: 根据预收帐款的贷方余额和应收账款的贷方余额值之和填列

应收款项：根据应收账款科目的期末余额减去坏账准备科目期末余额后的净额填列

利润表：

利润表的概念：反映企业在一定会计期间内（月份，季度，年度）经营成果的报表

依据：利润=收入-费用

利润表的结构：单步式，多步式（虽然较单步式繁琐复杂，但有利于分析企业的利润形成情况，有利于不同企业间进行比较，也有利于预测企业今后的盈利能力，我国采用多步式

多步式通过多步计算求得本期利润：

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用（-财产减值准备-+公允价值变动-+投资收益（损失））；

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出；

净利润=利润总额-所得税费用

利润表的作用：1.提供了企业经营成果的基本数据，有助于报表使用者分析和预测企业的经营成果与盈利能力

2.提供了企业盈利能力的情况，有助于分析、评价和预测企业长期偿债能力

3.有利于提高企业的管理水平，也有助于考核管理人员的业绩

利润表的填列方法：

一、 会计要素（六项）：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。

二、 会计等式：

1、 基本会计等式（会计第一等式）：资产 = 负债 + 所有者权益

2、 扩展会计等式：

（1） 会计第二等式：收入 一 费用 = 利润

（2） 会计第三等式：资产 = 负债 + 所有者权益 +（收入 一 费用）

三、 会计科目：（其分类为资产、负债、所有者权益、共同、成本、损益［损益又可分为收入和费用两类］）,会计科目表见后面。

四、 账户：（会计科目是账户的名称，账户是会计科目的结构和内容）：

1、 账户的基本结构：用“T”形账户来表示。

（1）期末余额= 期初余额 + 本期增加发生额 一 本期减少发生额

（2）账户哪一方记录增加额，哪一方记录减少额，是由记账方法

和账户的性质所决定的。

（3）账户按其性质分为：资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户。

五、记账方法：

1、单式记账法：

2、复式记账法：（1）借贷记账法（我国《基本会计准则》规定企业采用借贷记账法）、（2）增减账法、（3）收付记账法

六、借贷记账法：

1、各类账户结构汇总表

2、 记账规则：有借必有贷，借贷必相等。

七、会计分录：

1、概念：是指按照借贷记账法记账规则的要求，对发生的经济业务列示出应借、应贷的账户和金额的一种记录。

2、写法：是先借后贷，借在上贷在下，为了能够表明账户对应关系，贷记方面的符号、科目及金额比借记要退后一至两格。

3、例子：

借：银行存款 20000

贷：库存现金 20000